Khấu hao xe ô tô là gì?
Khấu hao xe ô tô là quá trình định giá, tính toán và phân bổ giá trị của chiếc xe ô tô sau một khoảng thời gian sử dụng do sự hao mòn. Các doanh nghiệp có nguồn khấu hao lớn hoặc mới đi vào hoạt động nhưng chưa có doanh thu thường coi khấu hao tài sản cố định, bao gồm xe ô tô, là một trong những nguồn tài chính quan trọng.
Khấu hao giúp phân bổ chi phí hợp lý theo từng kỳ kế toán, từ đó góp phần cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Các quy định pháp luật liên quan đến trích khấu hao xe ô tô
Ô tô là TSCĐ đặc biệt vì bị khống chế về thuế GTGT được khấu trừ đầu vào cũng như số khấu hao được tính vào chi phí hợp lý. Có một số quy định về khấu hao xe ô tô mà kế toán doanh nghiệp cần lưu ý, cụ thể như sau:
Quy định về thuế GTGT đầu vào của ô tô
Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC đã quy định:
“Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá hơn 1.6 tỷ đồng thì phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần ngoài giá trị 1.6 tỷ sẽ không được khấu trừ.
Như vậy, đối với khấu hao tài sản cố định xe ô tô, kế toán cần ghi nhớ:
- Nếu xe ô tô có nguyên giá < 1.6 tỷ thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào;
- Nếu xe ô tô có nguyên giá > 1.6 tỷ, với thuế GTGT ô tô hiện nay là 10% thì phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 160 triệu, phần thuế GTGT không được khấu trừ sẽ được tính vào nguyên giá của ô tô
(Căn cứ theo khoản 9 điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC, “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định”)
Cách hạch toán hóa đơn mua xe ô tô trên 1.6 tỷ
Căn cứ vào quy định tại các thông tư thì kế toán doanh nghiệp lúc mua ô tô hạch toán ô tô trên 1.6 tỷ như sau:
Nợ TK 211
Nợ TK 133 (thuế GTGT cho phần nguyên giá 1.6 tỷ được khấu trừ)
Có TK 112, 331
Hạch toán lệ phí trước bạ:
Nợ TK 211
Có TK 3339
Nợ TK 3339
Có TK 112
Ví dụ 2: Xét trường hợp doanh nghiệp A tại ví dụ 1, phần hạch toán hóa đơn mua xe ô tô như sau:
Nợ TK 211 2,040,000,000
Nợ TK 133 160,000,000 (thuế GTGT cho phần nguyên giá 1.6 tỷ được khấu trừ)
Có TK 112 331: 2,200,000.000
Hạch toán lệ phí trước bạ:
Nợ TK 211 300,000,000
Có TK 3339 300,000,000
Nợ TK 3339 300,000,000
Có TK 112 300,000,000